Яка ставка податку на прибуток застосовується у разі втрати статусу фінансової установи

опубліковано 20 серпня 2026 о 11:24 Розділ: Новини

Відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями ПКУ.

Базова (основна) ставка податку на прибуток підприємств відповідно до п. 136.1 ст. 136 ПКУ становить 18 відсотків.

Згідно з п.п. «а» п. 136.1 прим. 1 ст. 136 ПКУ базова (основна) ставка податку становить 25 відс. для цілей оподаткування прибутку фінансової установи (крім страховика), визначеного відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ.

Пунктом 137.4 ст. 137 ПКУ встановлено, що податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених п. 137.5 ст. 137 ПКУ, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду, крім особливостей, встановлених підпунктами 137.4.1 – 137.4.3 п. 137.4 ст. 137 ПКУ.

Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємств затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (далі – Декларація).

У рядку 06 Декларації відображається податок на прибуток, який визначається як позитивне значення різниці між рядком 04 Декларації (об’єкт оподаткування) та рядком 05 Декларації (прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільнений від оподаткування), помножене на ставку податку на прибуток у відсотках, встановлену п. 136.1 ст. 136 ПКУ.

Якщо платник податку на прибуток підприємств, для якого базовим звітним (податковим) періодом є календарний квартал, втратив статус фінансової установи у третьому кварталі 2026 року, що впливає на застосування розмірів базової (основної) ставки податку на прибуток, то такий платник податку на прибуток складає Декларації з відповідними додатками наростаючим підсумком за три квартали 2026 року та за 2026 рік із визначенням об’єктів оподаткування та застосуванням базових (основних) ставок податку на прибуток, визначених пп. 136.1 та 136.1 прим. 1 ст. 136 ПКУ до бази оподаткування з урахуванням таких змін.

При цьому у рядку 06 Декларації за три квартали 2026 року такий платник податку на прибуток підприємств зазначає базову (основну) ставку податку на прибуток 25 відсотків.

За підсумками 2026 року такий платник податку на прибуток підприємств у рядку 06 Декларації визначає загальну суму податку на прибуток, яка дорівнює значенню суми податку, визначеного у Декларації за три квартали 2026 року із застосуванням базової (основної) ставки податку на прибуток 25 відс., та суми податку, визначеного за результатами господарської діяльності четвертого кварталу 2026 року за базовою (основною) ставкою 18 відсотків. При цьому у рядку 06 Декларації за 2026 рік ставка податку не проставляється.

Оскільки форма Декларації не передбачає особливостей її заповнення платником податку на прибуток підприємств у зв’язку зі зміною застосування розмірів базової (основної) ставки з податку на прибуток, такий платник податку самостійно обчислює свої податкові зобов’язання з можливістю подання доповнення, яке заповнюється і подається відповідно до п. 46.4 ст. 46 ПКУ із зазначенням про факт подання такого доповнення у спеціально відведеному місці Декларації.

ДПС у Закарпатській області