Повернення фізичній особі внеску до статутного капіталу: порядок оподаткування

опубліковано 11 вересня 2026 о 09:44 Розділ: Новини

ГУ ДПС у Закарпатській області роз’яснює, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи включається інвестиційний прибуток від операцій із цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, крім доходів, звільнених від оподаткування відповідно до Податкового кодексу України.

Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами платник податку веде самостійно та окремо від інших доходів і витрат.

Звітним періодом для оподаткування інвестиційного прибутку є календарний рік. За його результатами фізична особа повинна відобразити загальний інвестиційний прибуток або збиток у річній податковій декларації про майновий стан і доходи.

Інвестиційний прибуток визначається як позитивна різниця між доходом від продажу інвестиційного активу, з урахуванням курсової різниці за наявності, та його вартістю, сформованою з документально підтверджених витрат на придбання.

До продажу інвестиційного активу прирівнюється повернення фізичній особі коштів, майна або майнових прав, раніше внесених до статутного капіталу, у разі:

· виходу фізичної особи зі складу засновників або учасників юридичної особи;

· зменшення статутного капіталу;

· ліквідації юридичної особи.

Водночас внесення фізичною особою коштів або майна до статутного капіталу юридичної особи – резидента в обмін на корпоративні права вважається придбанням інвестиційного активу.

Юридична особа – емітент корпоративних прав у разі повернення фізичній особі коштів або майна, раніше внесених нею до статутного капіталу, відображає таку операцію у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку за ознакою доходу «112».

При цьому фізична особа самостійно визначає фінансовий результат операцій з інвестиційними активами та подає декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за звітним.

ДПС у Закарпатській області