Чи оподатковується анульований кредитором борг та за якою ознакою він відображається у 4ДФ

опубліковано 18 вересня 2026 о 10:53 Розділ: Новини

Основна сума боргу (кредиту) фізичної особи, яку кредитор самостійно простив (анулював) до закінчення строку позовної давності, у визначених випадках включається до оподатковуваного доходу фізичної особи як додаткове благо.

У 2026 році дохід у вигляді анульованої основної суми боргу підлягає оподаткуванню, якщо така сума перевищує 25 відс. однієї мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року, тобто 2161,75 грн.

Водночас основна сума боргу, анульована кредитором до закінчення строку позовної давності, у межах 2161,75 грн у 2026 році не включається до оподатковуваного доходу.

Також не включаються до оподатковуваного доходу:

суми процентів, комісій та штрафних санкцій (пені), прощених або анульованих кредитором до закінчення строку позовної давності;

основна сума прощеного або анульованого боргу за іпотечним кредитом в іноземній валюті, забезпеченим іпотекою житлової нерухомості, у випадках, визначених законодавством;

суми боргу за договорами споживчого кредиту та іншими договорами, анульовані у випадках, передбачених законодавством про споживче кредитування.

Кредитор у разі прощення або анулювання боргу повинен повідомити про це фізичну особу – боржника.

Повідомлення може здійснюватися шляхом:

направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення;

укладення відповідного договору;

особистого вручення повідомлення боржнику під підпис.

Сума прощеного або анульованого боргу відображається кредитором у Податковому розрахунку за той звітний період, у якому відбулося його прощення або анулювання.

Якщо кредитор належним чином повідомив боржника про анулювання боргу, фізична особа самостійно визначає та сплачує податкові зобов’язання з оподатковуваного доходу і відображає такий дохід у річній податковій декларації.

Якщо кредитор не повідомив боржника про прощення або анулювання боргу у встановленому порядку, він повинен виконати обов’язки податкового агента щодо такого доходу.

У додатку 4ДФ до Розрахунку для юридичних осіб або у додатку ФІЗ-4ДФ до Розрахунку для фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, у графі «Ознака доходу» зазначається відповідна ознака доходу згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб.

За ознакою доходу «126» відображається основна сума боргу (кредиту), прощена (анульована) кредитором до закінчення строку позовної давності, якщо вона перевищує встановлений неоподатковуваний розмір. У 2026 році йдеться про суму, що перевищує 2161,75 грн.

За ознакою доходу «189» відображається:

основна сума боргу (кредиту), прощена (анульована) кредитором до закінчення строку позовної давності, у межах неоподатковуваної суми;

суми процентів, комісій та штрафних санкцій (пені), прощених або анульованих кредитором до закінчення строку позовної давності.

Таким чином, сам факт анулювання боргу ще не означає, що вся його сума підлягає оподаткуванню. Для визначення податкових наслідків необхідно враховувати вид анульованого боргу, його розмір, обставини анулювання та факт належного повідомлення боржника кредитором.

Отже, у 2026 році основна сума боргу, анульована кредитором до закінчення строку позовної давності, включається до оподатковуваного доходу фізичної особи в частині, що перевищує 2161,75 грн, та відображається за ознакою доходу «126». Сума, що не перевищує 2161,75 грн, а також прощені проценти, комісії та штрафні санкції відображаються за ознакою доходу «189» і до оподатковуваного доходу не включаються.

ДПС у Закарпатській області