Працівники Свалявської ДПІ провели черговий тренінг для ФОП
Головне управління ДПС у Закарпатській області , опубліковано 19 січня 2022 о 15:21 Розділ: Новини
Працівники Свалявської ДПІ на черговому тренінгу розповіли платникам, як заповнити декларацію ФОП за 2021 рік для загальної системи оподаткування. Так, підприємці, які перебувають на загальній системі оподаткування подають декларацію про майновий стан і доходи за 2021 рік за формою затвердженою наказом Мінфіну від 02.10.2015 р. №859 (у редакції наказу Мінфіну від 17.12.2020р. № 783 . При її складанні враховується типова форма , за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами – підприємцями, затверджена наказом Мінфіну від 13.05.2021р. №261, доходи ФОП відображає у додатку Ф2 – « розрахунок зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих само занятою особою.
Отже, у розділі 1 додатку Ф2 ФОП вказує доходи і витрати від підприємницької діяльності, зверніть увагу , що відповідно до п.177.10 ПКУ фізичні особи - підприємці зобов’язані вести облік доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару, тому ФОП заповнює розділ 1 додатку Ф2 на підставі показників типової форми обліку доходів і витрат.
Доходи і витрати потрібно відображати у графі 2 окремо по кожному виду економічної діяльності , за здійснення якого одержано дохід , у графі 3 відповідний код виду економічної діяльності згідно з КВЕД , вказуються лише види діяльності за яких ФОП отримана дохід у звітньому році , у графі 4 вказується загальна річна сума одержаного доходу окремо по кожному виду діяльності, а також загальна річна сума доходу, у графах 5,6,7 вказуємо суму документально підтверджених витрат пов’язаних із провадженням кожного вид діяльності, перелік витрат , які безпосередньо пов’язані з отриманням підприємницьких доходів наведено у п.177.4 ПКУ, якщо протягом року були витрати, які одночасно належать до кількох видів діяльності, вони розподіляються пропорційно отриманим доходам, потрібно звернути увагу, що в графі 5 вказується загальна вартість придбаних ТМЦ реалізованих або використаних у підприємницькій діяльності, у графі 6 вказуються витрати на оплату праці найманих працівників, перелік яких наведені у п.п.177.4.2, у графі 7 вказуються інші витрати, які пов’язані з веденням господарської діяльності їх перелік наведено п.п.177.4.4 ПКУ, у графі 8 окремо вказується сума амортизаційних витрат відповідно до п.п.177.4.6. ПКУ. Крім того, окремо у розділі 2 додатку Ф2 слід окремо по кожному об’єкту на підставі даних типової форми обліку вказати у графі 3 вартість об’єкта основних засобів на початок звітного (податкового) періоду , у графі 4 на кінець звітного (податкового) періоду, у графі 5 розрахунок сум амортизаційних відрахувань за звітній податковий період, зверніть увагу, показники щодо амортизаційних відрахувань додатку Ф2 повинні відповідати показникам типової форми обліку доходів та витрат . Об’єкти основних засобів розподіляються за видами відповідно до п.п.177.4.9 ПКУ , яким також визначено мінімальні строки амортизації для кожної групи основних засобів. Сума чистого оподаткованого доходу вказується у графі 9 розділу 1 вона обчислюється як різниця між доходом показник гр. 4 та сумою витрат і амортизаційних відрахувань вказаних у гр. з 5 по 8, (але потрібно звернути увагу, якщо за окремим кодом КВЕД ФОП отримав збиток, то у графі 9 відповідний рядок прокреслюється , тобто від’ємне значення не вказується , рядок усього графи 9 також прокреслюється , якщо в цілому за результатами господарської діяльності отримано збиток від’ємне значення).
Суми ПДФО та військового збору, які ФОП має сплатити за результатами 2021 року обчислюється за алгоритмом наведеним у розділі 3 додатку Ф2, у рядку 1.1 вказуємо суму податку, яка обчислюється шляхом множенням показником гр. 9 розділу 1 на 18%, рядок 1.2 заповнюють ФОП, які у 2021 році припинили підприємницьку діяльність, тож підприємці , які у 2022 році продовжують займатися підприємницькою діяльністю цей рядок не заповнюють. Суму авансових внесків сплачених ФОП протягом 1-4 кварталу 2021 року показують у рядку 1.3 і якщо цей показник перевищує показника рядка1.1,то сума перевищення ПДФО без знака мінус вказується у рядку 1.4, сума надмірно сплаченого ПДФО має бути зарахована в рахунок майбутніх платежів ФОП або повернута йому, якщо показника рядка 1.1, або більше ніж сума сплаченого авансового внеску протягом року показник рядку 1.3, то у рядку 1.5 вказується сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного (податкового) року .
Сума військового збору , яку слід сплатити за результатами звітного року визначається за показників рядків 2.1 та 2.2, тобто показник рядка 2.1 обчислюється шляхом множенням додатнього значення гр. 9 рядка усього розділу 1 на 1,5%, рядок 2.2 заповнюють ФОП, які припинили діяльність 2021 році. За показниками додатку Ф2 ФОП вказує в основній частині декларації такі показники в графі 3 рядка 10.8 чистий оподаткований дохід від підприємницької діяльності тобто додатне значення графи 9 рядка 1 усього розділу 1 додатка Ф2 , у графі 6 рядка 10.8 сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету це показник рядка1.5 розділу 3 додатка Ф2 у графі 7 рядка 10.8 декларації ФОП вказує сума військового збору , яка підлягає сплаті до бюджету це показник рядка рядків 2.3 розділу 3 додатка Ф2.
ФОП також мають заповнити у складі декларації розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску.
За матеріалами Свалявської ДПІ
ГУ ДПС у Закарпатській області