Особливості реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН

Головне управління ДПС у Закарпатській області, опубліковано 24 січня 2022 о 15:36 Розділ: Новини

Відповідно до п. 180.2 ст. 180 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-УІ зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг, крім випадків, встановлених ст. 208 прим.1 ПКУ.

Згідно з п. 208.2 ст. 208 ПКУ отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує ПДВ, зокрема, за основною ставкою податку на базу оподаткування, визначену згідно з п. 190.2 ст. 190 ПКУ.

Відповідно до п. 198.2 ст. 198 ПКУ датою віднесення сум податку до податкового кредиту для операцій з постачання послуг нерезидентом на митній території України – дата складення платником податкової накладної за такими операціями, за умови реєстрації такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).

Тобто для отримання права на податковий кредит отримувач послуг – платник податку у порядку, визначеному ст. 201 ПКУ, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку і підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН.

Пунктом 200 прим. 1. 3 ст. 200 прим. 1 ПКУ визначено, що складовою формули на яку платник податку має право зареєструвати податкову накладну в ЄРПН (далі – реєстраційна сума) є зокрема, показники: SНаклОтр – загальна сума податку за отриманими платником податковими накладними, зареєстрованими в ЄРПН, податковими накладними, складеними платником податку відповідно до п. 208.2 ст. 208 ПКУ та зареєстрованими в ЄРПН, та розрахунками коригування до таких податкових накладних, зареєстрованими в ЄРПН та SНаклВид – загальна сума податку за складеними платником податковими накладними, зареєстрованими в ЄРПН.

Тобто при реєстрації в ЄРПН отримувачем послуг від нерезидента податкової накладної, складеної ним за такою операцією (при наявності достатнього значення реєстраційної суми), суми ПДВ, зазначена у такій податковій накладній, послідовно збільшує значення показників SНаклВид та SНаклОтр, що в свою чергу відображається у відповідних обсягах на значенні реєстраційної суми.

ДПС У Закарпатській області