До уваги платників ПДВ

Головне управління ДПС у Закарпатській області, опубліковано 22 листопада 2022 о 14:37 Розділ: Новини

Щодо нарахувань податкових зобов’язань відповідно пункту 198.5 статті 198 Податкового кодексу України по товарах/послугах, які були реалізовані в період застосування спрощеної системи оподаткування єдиного податку ІІІ група за ставкою 2 відсотки та по яких на дату переходу на спрощену систему оподаткування суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту.

Враховуючи п.п. 9.9 п. 9 підрозділу 8 розділу XX «Перехідних положень» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) порядок автоматичного відновлення правил нарахування та сплати ПДВ після самостійної відмови від використання особливостей оподаткування передбачених цим пунктом у платника ПДВ зберігаються право на використання сум ПДВ, включених (що підлягали включенню) до складу податкового кредиту на підставі, зареєстрованих в €РПН податкових накладних, на дату переходу на спрощену систему оподаткування за ставкою 2 відсотки, за товарами/послугами не реалізованими у період дії венного стану, при обчислені податкових зобов'язань з ПДВ у податковій звітності за перший звітний період після завершення дії венного, надзвичайного станів та подальші звітні періоди.

Дані рядка 21 податкової декларації з ПДВ за останній звітний період до переходу на спрощену систему оподаткування підлягають перенесенню до рядка 16.1 «Від’ємне значення рядка 21 попереднього звітного (податкового) періоду» за перший звітний період після завершення дії воєнного, надзвичайного стану.

Крім цього, після завершення застосування спрощеної системи оподаткування при відновленні правил нарахування та сплати ПДВ платник ПДВ у податковій звітності за перший звітний період відповідно до пункту

198.5    статті 198 ПКУ повинен нарахувати податкові зобов'язання на вартість товарів, послуг, необоротних активів, використаних (поставлених, реалізованих) у неоподатковуваних операціях (реалізованих у період дії венного, надзвичайного стану), суми податку за якими були включена до складу податкового кредиту на дату переходу на спрощену систему оподаткування за ставкою 2 відсотки:

- за товарами/послугами — виходячи з вартості придбання таких товарів, послуг;

- по необоротних активах, що фактично використані (поставлені, реалізовані) у період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування за ставкою 2% доходу — виходячи з балансової (залишкової вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.

Такі операції повинні бути відображені у рядку 4 «Нараховано податкових зобов'язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статі 199 Податкового кодексу України за операціями, що оподатковуються» податкової декларації з ПДВ.

Таким чином, платник зобов'язаний забезпечити складання не пізніше останнього дня першого звітного періоду після відновлення його реєстрації платником податку на додану вартість та зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних зведену податкову накладну за такими товарами/послугами, необоротними активами.

ДПС у Закарпатській області