Актуальна інформація для платників податку на прибуток

опубліковано 24 жовтня 2023 о 14:55 Розділ: Новини

За який період платник податку на прибуток може виправити показники додатка ТЦ «Самостійне коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань платника податку» до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, що призвели до заниження податкового зобов’язання з податку на прибуток та чи проводиться виправлення помилок за результатами документальної перевірки по контрольованих операціях?

У разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених ст. 50 ПКУ), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинною на час подання уточнюючого розрахунку.

Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлені.

Абзацами четвертим – п’ятим п. 50.1 ст. 50 ПКУ передбачено, що платник податків, який самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, зобов’язаний, за винятком випадків, установлених п. 50.2 ст. 50 ПКУ, зокрема надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі 3 відс. від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку. Цей штраф не застосовується у разі подання уточнюючого розрахунку до податкової декларації з податку на прибуток підприємств за попередній податковий (звітний) рік з метою здійснення самостійного коригування відповідно до ст. 39 ПКУ або при визначенні бази оподаткування відповідно до п.п. 141.9 прим. 1.3 п. 141.9 прим. 1 ст. 141 ПКУ у разі здійснення контрольованих операцій, якщо їх умови не відповідають принципу «витягнутої руки», у строк не пізніше 01 жовтня року, наступного за звітним.

Згідно з абзацом другим п. 102.1 ст. 102 ПКУ у разі подання платником податку уточнюючого розрахунку до податкової декларації або уточнюючої декларації контролюючий орган має право визначити суму податкових зобов’язань в межах поданих уточнень, за такою податковою декларацією протягом 1095 днів (2555 дня – у разі проведення перевірки відповідно до ст.ст. 39 і 39 прим. 2 ПКУ) з дня подання уточнюючого розрахунку (декларації).

Отже, платник податків може подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток підприємств, яка містить відмітку «ТЦ» в рядку «Наявність додатків» або в складі пакету має додаток ТЦ протягом 2555 днів від граничного строку подання декларації за звітний (податковий) період, що уточнюється.

Щодо виправлення помилок за результатами документальної перевірки по контрольованих операціях, що призвели до заниження податкового зобов’язання з податку на прибуток повідомляємо: додаток ТЦ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств подається у випадку самостійного коригування платником податку ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань, що призвели до заниження податкового зобов’язання з податку на прибуток. За наслідками документальної перевірки у випадку встановлення заниження податкового зобов’язання контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, на підставі якого відбувається нарахування в ІКП платника податків.

ДПС у Закарпатській області