Яким є визначення поняття «загальний сукупний дохід» усіх КІК?

опубліковано 03 червня 2024 о 10:34 Розділ: Новини

У Головному управлінні ДПС у Закарпатській області інформують, яким є визначення поняття «загальний сукупний дохід» усіх КІК для цілей застосування п.п. 39 прим. 2.4.2 п. 39 прим. 2.4 ст. 39 прим. 2 ПКУ.

Відповідно до п.п. 39 прим. 2.4.2 п. 39 прим. 2.4 ст. 39 прим. 2 розд. І Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ), незалежно від виконання умов, передбачених п.п. 39 прим. 2.4.1 п. 39 прим. 2.4 ст. 39 прим. 2 розд. I ПКУ, скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії (далі – КІК) не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, не є об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи у разі, якщо виконується будь-яка з таких умов, зокрема: загальний сукупний дохід усіх КІК однієї контролюючої особи із всіх джерел за даними фінансової звітності не перевищує еквівалент 2 млн. євро на кінець звітного періоду (п.п. 39 прим. 2.4.1 п. 39 прим. 2.4 ст. 39 прим. 2 розд. I ПКУ).

Враховуючи зазначене, для цілей застосування п.п. 39 прим. 2.4.2 п. 39 прим. 2.4 ст. 39 прим. 2 розд. І ПКУ загальний сукупний дохід всіх КІК однієї контролюючої особи розраховується за даними фінансової звітності із всіх джерел його отримання.

З питання визначення поняття «загальний сукупний дохід» усіх КІК для цілей застосування п.п. 39 прим. 2.4.2 п. 39 прим. 2.4 ст. 39 прим. 2 розд. І ПКУ, у нормативно-правових актах із бухгалтерського обліку, виданих Міністерством фінансів України, зазначений термін не застосовується.

Підпунктом 14.1.84 п. 14.1 ст. 14 розд. I ПКУ визначено, що інші терміни для цілей розд. ІІІ ПКУ використовуються у значеннях, визначених Законом України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку і міжнародними стандартами фінансової звітності, введеними в дію відповідно до законодавства.

Тож застосування національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, так само як і міжнародних стандартів фінансової звітності відповідно до п.п. 14.1.84 п. 14.1 ст. 14 ПКУ передбачено для визначення інших термінів, що згадуються в розд. ІІІ ПКУ, а не для визначення термінів, що використовуються в інших розд. ПКУ.

Отже, при розрахунку загального сукупного доходу усіх КІК для цілей застосування п.п. 39 прим. 2.4.2 п. 39 прим. 2.4 ст. 39 прим. 2 розд. І ПКУ слід враховувати обсяг доходу усіх КІК однієї контролюючої особи із усіх джерел за даними показників неконсолідованої фінансової звітності кожної КІК, який, зокрема, включатиме дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи, інші доходи. Водночас Звіт про фінансові результати КІК, що є складовою її неконсолідованої фінансової звітності, складається відповідно до стандартів бухгалтерського обліку, що застосовується КІК.

ДПС у Закарпатській області