Визначення податку на прибуток платником ЄП четвертої групи за операціями з відчуження цінних паперів та погашення простого векселя
опубліковано 03 лютого 2026 о 13:48 Розділ: Новини
Податківці інформують, як платник ЄП четвертої групи – ЮО визначає податок на прибуток за операціями продажу або іншого відчуження цінних паперів та чи вважається продажем для цілей оподаткування податком на прибуток операція з пред’явлення простого векселя емітенту для його погашення.
З урахуванням внесених Законом України від 21 серпня 2025 року № 4577-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу» (далі – Законом № 4577) змін до Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ), відповідно до абзацу четвертого п.п. 133.1.1 п. 133.1 ст. 133 ПКУ юридичні особи – платники єдиного податку четвертої групи є платниками податку на прибуток з доходів (прибутків), отриманих при здійсненні операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, та доходів, отриманих від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують його право власності на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, та розрахованих за правилами бухгалтерського обліку.
Для таких платників згідно з п.п. «е» п.п. 137.5 ст. 137 ПКУ застосовується річний податковий звітний період щодо доходів (прибутків), отриманих при здійсненні операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, та доходів, отриманих від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують його право власності на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, та розрахованих за правилами бухгалтерського обліку.
Тобто юридичні особи – платники єдиного податку четвертої групи за встановленими для оподаткування податком на прибуток правилами визначають податкове зобов’язання з податку на прибуток підприємств за цими операціями у річній податковій декларації, яке сплачується в установлені ПКУ терміни.
Для декларування податку на прибуток підприємств з доходів (прибутків) від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів та доходів, отриманих від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують його право власності на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, рекомендуємо платникам єдиного податку четвертої групи – юридичним особам використовувати форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств затверджену наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (далі – Декларація), яка є чинною на дату її подання, та разом з Декларацією подати річну фінансову звітність за відповідний звітний рік.
При складанні відповідної Декларації юридичній особі – платнику єдиного податку четвертої групи рекомендовано відображати відповідні показники та відомості у такому порядку, зокрема:
у рядку 10 «Особливі відмітки» Декларації проставляється відмітка у рядку «суб’єкта господарювання – юридичної особи, яка обрала спрощену систему оподаткування»;
у рядку 01 Декларації зазначається сума річного доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку. При цьому, до річного доходу від будь-якої діяльності, визначена за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи;
у рядку 03 РІ Декларації – сума доходів (прибутків) від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, розрахованих за правилами бухгалтерського обліку.
Крім цього, для визначення показника щодо отриманих сум доходів (прибутків) від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, платники мають скласти та подати у складі Декларації:
Додаток РІ до рядка 03 РІ Декларації (далі – Додаток РІ);
Додаток ЦП до рядків 4.1.3 ЦП, 4.1.4 ЦП Додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації (далі – Додаток ЦП).
Додаток ЦП має складатися платниками єдиного податку четвертої групи – юридичними особами для відображення доходів (прибутків) від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, із зазначенням відповідних показників:
у рядку 01 Додатка ЦП відображається дохід від продажу та інших способів відчуження цінних паперів, із розшифровкою таких доходів за видами цінних паперів у рядках 01.1 – 01.11 Додатка ЦП;
у рядку 02 Додатка ЦП відображаються витрати, пов’язані з придбанням цінних паперів, та розшифровкою за видами цінних паперів у рядках 02.1 – 02.11 Додатка ЦП;
у рядку 4.1.4 РІ Додатка ЦП зазначається фінансовий результат від продажу та інших способів відчуження цінних паперів (зазначається позитивне значення (рядок 01 – рядок 02)). Показник рядка 4.1.4 РІ Додатка ЦП переноситься в рядок 4.1.4 ЦП Додатка РІ.
При цьому зазначаємо, що рядки 01.12 ТЦ, 01.13, 02.12 ТЦ, 02.13, 03, 4.1.3 РІ, 4.1.3.1, 4.1.3.2, 04 Додатка ЦП не заповнюються.
Додаток РІ складається з метою перенесення до рядка 03 РІ Декларації показника щодо отриманих доходів (прибутків) від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, а саме:
у рядку 4.1.4 ЦП Додатка РІ зазначається фінансовий результат від продажу та інших способів відчуження цінних паперів, що дорівнює показнику рядка 4.1.4 РІ Додатка ЦП;
у рядках 01 та 03 Додатка РІ також зазначається сума, що дорівнює показнику рядка 4.1.4 ЦП Додатка РІ.
Значення рядка 03 Додатка РІ переноситься до рядка 03 РІ Декларації.
Отже, в загальному порядку, якщо платник єдиного податку четвертої групи здійснює операції з продажу або іншого відчуження цінних паперів, то такий платник єдиного податку четвертої групи подає Декларацію за відповідний річний податковий (звітний) період (з урахуванням права, визначеного п. 14 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ для податкових (звітних) періодів з 2022 по 2025 рік), де визначає податок на прибуток із суми доходів (прибутків), отриманих за такими операціями та розрахованих за правилами бухгалтерського обліку, у викладеному вище порядку.
При цьому операція платника єдиного податку четвертої групи з пред’явлення простого векселя емітенту для його погашення, не вважається продажем для цілей оподаткування податком на прибуток.
ДПС у Закарпатській області