Порядок відображення благодійної допомоги у декларації з податку на прибуток при від'ємному фінансовому результаті минулого року
опубліковано 26 лютого 2026 о 12:59 Розділ: Новини
Податківці повідомляють, як заповнюється додаток БД (таблиці 1 та 2) та рядок 3.1.9 БД додатка РІ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств при наданні благодійної допомоги неприбутковим організаціям (у тому числі благодійним організаціям), якщо за підсумками попереднього звітного року було задекларовано від’ємне значення об’єкта оподаткування.
Відповідно до абзацу першого п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями ПКУ.
Відображення різниць залежно від видів здійснених операцій та норм ПКУ, які передбачають відповідне коригування фінансового результату до оподаткування, здійснюється у додатку РІ до рядка 03 РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Додаток РІ), форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (далі – Декларація).
Наказом Міністерства фінансів України від 25.07.2025 № 371 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» внесено зміни до форми Декларації, яку, зокрема, доповнено додатком БД до Декларації (рядки 3.1.9 БД, 3.1.13 БД, 4.1.25 БД додатка РІ до рядка 03 РІ, рядки 20 БД, 21 БД додатка ДІЯ (рядок 06.3 ДІЯ)) (далі – Додаток БД).
При розрахунку ліміту 4 відс. та «благодійного ліміту» 8 відс. оподатковуваного прибутку попереднього звітного року для застосування норм п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 та п. 72 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ враховується позитивне значення оподатковуваного прибутку попереднього звітного (податкового) року (показник рядка 04 - рядок 05 ПЗ Декларації за попередній звітний (податковий) рік).
Якщо за попередній звітний (податковий) рік платником податків задекларовано від’ємне значення об’єкта оподаткування, то такий платник повинен збільшити фінансовий результат податкового (звітного) періоду на всю суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом такого періоду неприбутковим організаціям (у тому числі благодійним організаціям) відобразивши суму наданої благодійної допомоги в Декларації у додатках БД та РІ.
В Додатку БД заповнюється таблиця 2:
графи 1-7 – зазначається інформація щодо кожної неприбуткової організації: найменування, код згідно з ЄДРПОУ, код ознаки неприбутковості, вартість безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг;
графи 4-7 рядка 2.1 – вартість безоплатно перерахованих (переданих) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг усім неприбутковим організаціям, зазначеним в графі 1;
графи 4-7 рядка 2.2 – вартість безоплатно перерахованих (переданих) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг благодійним організаціям, що мають код ознаки неприбутковості неприбуткової організації 0036;
рядок 2.3 – переноситься значення графи 7 рядка 2.1.
При цьому рядки 2.2.1 та 2.4 таблиці 2, рядки 1.1 – 1.3 таблиці 1 Додатка БД не заповнюються (в електронному вигляді) або у паперовому вигляді прокреслюються, оскільки у платника від’ємне значення об’єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) року.
Показник рядка 2.3 таблиці 2 Додатку БД переноситься до рядка 3.1.9 БД Додатка РІ Декларації.
ДПС у Закарпатській області