Лист ГУ ДФС у Закарпатській області № 2352

Головне управління ДФС у Закарпатській області про надання роз’яснень щодо розрахунку понижуючого коефіцієнту, повідомляє таке.

Законом України від 02 березня 2015 року № 219-VIII Про внесення змін до розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» щодо зменшення навантаження на фонд оплати праці внесено такі зміни:

По 31 грудня 2015 року при нарахуванні заробітної плати (доходів) фізичним особам та/або при нарахуванні винагороди за цивільно-правовими договора­ми, допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами розмір єдиного внеску, встановлені частиною п’ятою та абзацом другим частини шостої статті 8 Закону України від 8 липня 2010 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціаль­не страхування» (далі Закон №2464) для платників єдиного внеску, визначених в абзацах другому, третьому, четвертому та сьомому пункту 1 частини першої статті 4 цього Закону застосовуються з понижуючим коефіцієнтом (далі – коефіцієнт), якщо платником виконуються одночасно такі умови:

1. База нарахування єдиного внеску в розрахунку на одну застраховану особу у звітному місяці збільшилася на 20 і більше відсотків порівняно з середньомісячною базою нарахування єдиного внеску платника за 2014 рік в розрахунку на одну застраховану особу;

2. Після застосування коефіцієнту середній платіж на одну застраховану особу у звітному місяці складе не менше ніж середньомісячний платіж на одну застраховану особу платника за 2014 р.;

Якщо середній платіж на одну застраховану особу  у 2014 складає менше, ніж середній платіж на одну застраховану особу у 2015 р., то виникає необхідність розрахунку понижуючого коефіцієнту зворотнім методом, тобто необхідно середньомісячний платіж за 2014 рік на одну застраховану особу поділити на базу нарахування єдиного внеску на одну застраховану особу у звітному місяці  та помножити на 100  - отримаємо розмір єдиного внеску ( лист ДФС України «Про надання роз’яснення» від 09.04.2015 № 12518/7/99-99-17-03-01-17).

3. Кількість застрахованих осіб у звітному місяці, яким нараховані виплати, не перевищує 200 відсотків середньомісячної кількості застрахованих осіб платника за 2014 рік.

Коефіцієнт щомісяця обчислюється платниками самостійно, за такою формулою:

Коефіцієнт = СмБН (зо) 2014 / БН (зо),

де СмБН (зо) 2014 - середньомісячна база нарахування ЄВ для платника у 2014 році в розрахунку на одну застраховану особу - це сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, на яку нараховується ЄВ / кількість звітних місяців платника в 2014 році / СмК(зо)2014;
БН(зо) - база нарахування ЄВ на одну застраховану особу за місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід) та/або винагорода за цивільно-правовим договором, - це сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, на яку нараховується ЄВ у звітному місяці 2015 року / кількість застрахованих осіб платника у звітному місяці 2015 року, яким нараховані виплати;
СмК(зо)2014 - середньомісячна кількість застрахованих осіб платника за 2014 рік - це сумарна кількість застрахованих осіб, яким нараховані виплати у кожному місяці в 2014 році / кількість звітних місяців платника в 2014 році;
СмП (зо) 2014 - середньомісячний платіж на одну застраховану особу у 2014 році - це сума нарахованого ЄВ за 2014 рік / кількість звітних місяців платника в 2014 році / СмК (зо) 2014 році;
СП(зо)м - середній платіж на одну застраховану особу у звітному місяці - це сума нарахованого ЄВ у звітному місяці 2015 року / кількість застрахованих осіб у звітному місяці 2015 року, яким нараховані виплати.
Якщо в результаті розрахунку коефіцієнта його значення складає менше ніж 0,4, то платник застосовує коефіцієнт 0,4.
Розрахований коефіцієнт та розмір ЄВ зазначаються з трьома знаками після коми.

При розрахунку коефіцієнта показники за 2014 рік визначаються на підставі звітності платника ЄВ, яка подається відповідно до вимог Закону № 2464.
У разі застосування коефіцієнта платник ЄВ зазначає про це в звіті.

Платник ЄВ, що застосував коефіцієнт та не сплатив нарахований ЄВ у встановлені Законом строки, позбавляється права в майбутньому застосувати коефіцієнт до повної сплати такої недоїмки (боргу). Право на застосування коефіцієнта поновлюється з місяця, в якому сплачено таку недоїмку (борг).

З метою застосування понижуючого коефіцієнту, сума доходів, нарахованих у звітному місяці за минулі або майбутні ( відпустка, тимчасова непрацездатність та перебування у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами) періоди включаються до бази нарахування єдиного внеску того звітного місяця, в якому вони були нараховані та відповідно працівники, яким нараховані такі доходи за декілька місяців включаються до середньомісячної кількості застрахованих осіб лише в звітному місяці, в якому нараховані такі доходи.

Довідково повідомляємо, що інформаційно-довідковий департамент Державної фіскальної служби України надає відповіді на запитання платників податків з питань застосування податкового законодавства та порядку нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за телефоном 0-800-501-007 (безкоштовно зі стаціонарних телефонів) з 8.00 до 20.00 (крім суботи та неділі) та в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі на офіційному сайті Державної фіскальної служби України за адресою sfs.gov.ua.

В.о. начальника

Головного управління                                                                      О.М. Гопа