Договірні відносини між орендодавцем та орендарем регулюються цивільним законодавством. За договором оренди власник майна передає або зобов’язується передати майно у володіння та користування орендарю за плату на певний строк. Розмір орендної плати встановлюється за домовленістю сторін та зазначається у договорі.

Оподаткування доходів фізичних осіб від надання нерухомого майна в оренду здійснюється з урахуванням спеціальних правил, передбачених податковим законодавством.

Зокрема, під час оподаткування доходу фізичної особи від надання нерухомості в оренду у випадках, коли орендар виступає податковим агентом, оподатковуваний дохід визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної у договорі оренди, але не нижче мінімальної суми орендного платежу.

Мінімальна сума орендного платежу визначається за відповідною методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України, з урахуванням мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра нерухомого майна, його місцезнаходження та інших функціональних і якісних характеристик. Відповідні показники встановлюються органом місцевого самоврядування та оприлюднюються для жителів територіальної громади.

Водночас для фізичних осіб – підприємців, які перебувають на загальній системі оподаткування та надають нерухоме майно в оренду в межах своєї господарської діяльності, діють інші правила визначення доходу.

Доходом ФОП на загальній системі оподаткування від такої діяльності є загальний оподатковуваний дохід, отриманий від господарської діяльності. При цьому для визначення чистого оподатковуваного доходу враховуються документально підтверджені витрати, безпосередньо пов’язані з провадженням господарської діяльності.

Таким чином, дохід ФОП на загальній системі оподаткування від надання нерухомого майна в оренду в межах господарської діяльності визначається виходячи з розміру орендної плати, встановленої сторонами та зазначеної у договорі оренди.

Отже, фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування не зобов’язана застосовувати Методику визначення мінімальної суми орендного платежу за нерухоме майно фізичних осіб при визначенні розміру орендної плати за майно, яке здається в оренду в межах її господарської діяльності.

Водночас ФОП може за власним бажанням використовувати положення зазначеної Методики під час визначення розміру орендної плати.

Таким чином, якщо надання нерухомого майна в оренду здійснюється ФОП у межах зареєстрованої господарської діяльності на загальній системі оподаткування, розмір доходу визначається відповідно до умов укладеного договору оренди, а застосування Методики визначення мінімальної суми орендного платежу має добровільний характер.

ДПС у Закарпатській області