Резидент Дія Сіті, який у відповідному календарному місяці не відповідав установленим вимогам, самостійно нараховує ПДФО за ставкою 18 відс. щодо доходів спеціалістів за такий місяць та сплачує його за власний рахунок до подання Розрахунку. Водночас у додатку 4ДФ сума такого податку окремо не відображається як податок, утриманий із доходу спеціаліста.

Особливості оподаткування доходів спеціалістів резидента Дія Сіті визначені Податковим кодексом України. За загальним правилом доходи спеціалістів у вигляді заробітної плати та винагороди за гіг-контрактами, які виплачує резидент Дія Сіті, оподатковуються ПДФО за ставкою 5 відсотків.

Якщо резидент Дія Сіті у відповідному календарному місяці не відповідає встановленим вимогам, він зобов’язаний самостійно нарахувати ПДФО за ставкою 18 відсотків щодо доходів спеціалістів, нарахованих (виплачених) протягом такого місяця, та сплатити його до бюджету за власний рахунок. При цьому із суми податку, що підлягає сплаті, віднімається ПДФО, який уже був фактично сплачений до бюджету з таких доходів.

Сума ПДФО, сплачена резидентом Дія Сіті за власний рахунок у зв’язку з невідповідністю встановленим вимогам, не включається до загального місячного або річного оподатковуваного доходу спеціаліста.

Водночас у додатку 4ДФ до Розрахунку відображаються персоніфіковані відомості про нарахований та виплачений дохід фізичній особі, а також суми ПДФО, фактично нарахованого (утриманого) та перерахованого до бюджету.

Заробітна плата, нарахована (виплачена) спеціалісту резидента Дія Сіті, відображається у додатку 4ДФ за ознакою доходу «101».

Таким чином, резидент Дія Сіті, який у відповідному календарному місяці не відповідав установленим вимогам, у додатку 4ДФ за місяць, у якому була нарахована заробітна плата спеціалісту, зазначає:

у графі 4а – фактичну суму ПДФО, нарахованого та утриманого із доходу за ставкою 5 відсотків;

у графі 4 – фактичну суму ПДФО, перерахованого до бюджету.

Сума ПДФО, яку резидент Дія Сіті додатково самостійно нарахував за ставкою 18 відсотків та сплатив за власний рахунок до подання Розрахунку, у складі сум ПДФО, утриманого із доходу спеціаліста, у додатку 4ДФ не відображається.

У разі якщо після подання Розрахунку платник самостійно виявив помилки у поданій звітності, відповідні виправлення здійснюються шляхом подання уточнюючого Розрахунку у порядку, встановленому законодавством.

Водночас за подання податкової звітності з недостовірними відомостями або помилками, які призвели до визначених законодавством податкових наслідків, передбачена відповідальність. Виправлення самостійно виявлених помилок здійснюється з урахуванням установлених Податковим кодексом України правил.

ДПС у Закарпатській області