Особи, які відповідно до Податкового кодексу України (далі – ПКУ) мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску до контролюючого органу за основним місцем обліку, зокрема, для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, – у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу (з розбивкою по місяцях звітного кварталу).

У разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених ст. 50 ПКУ), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинною на час подання уточнюючого розрахунку.

Нову форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та/або особами, які провадять незалежну професійну діяльність та внесено зміни до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 та набрав чинності 17.07.2026 р.

Подання уточнюючого Розрахунку ФОП / НПД здійснюється за формою, чинною на час його подання, з врахуванням змін, внесених Наказом № 243.

Порядок проведення коригувань Розрахунку ФОП / НПД визначений підрозд. 3 розд. III Порядку.

Коригування поданого і прийнятого Розрахунків ФОП / НПД проводяться на підставі самостійно виявлених платником помилок, а також на підставі повідомлень про помилки, виявлені контролюючим органом.

Поданим і прийнятим до граничного строку подання вважається Розрахунок ФОП / НПД, який прийнятий контролюючим органом та пройшов всі контролі, у тому числі під час завантаження до реєстру страхувальників та до реєстру застрахованих осіб, залишається чинним під час прийняття контролюючим органом наступного Розрахунку ФОП / НПД за такий звітний (податковий) період.

На підставі такого Розрахунку ФОП / НПД здійснюється коригування необхідних реквізитів та показників як у межах звітного (податкового) періоду, так і поза його межами.

Розрахунок ФОП / НПД, сформований для виправлення помилок за звітний (податковий) та за попередній періоди, не має містити інших додатків крім тих, у яких проводиться коригування.

Розрахунок ФОП / НПД з типом «Уточнюючий» подається після закінчення строку подання Розрахунку ФОП / НПД з типом «Звітний» та/або «Звітний новий». Уточнюючий Розрахунок ФОП / НПД може подаватися як за звітний період, так і за попередні періоди.

Порядок заповнення «Звітного нового» та «Уточнюючого» Розрахунків ФОП / НПД при коригуванні сум податку на доходи фізичних осіб, військового збору є однаковим. Розрахунки «Звітний новий» та «Уточнюючий» подаються на підставі інформації з раніше поданих Розрахунків ФОП / НПД і містять інформацію лише за рядками з реквізитами або сумами нарахованого податку на доходи фізичних осіб, військового збору, які уточнюються. Для заповнення також використовується інформація з повідомлень про виявлені помилки, які відправляються контролюючими органами до платника.

Коригування показників додатка ФІЗ-4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі – додаток ФІЗ-4ДФ ) до Розрахунку ФОП / НПД проводиться таким чином:

1) у розд. I «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору»:

для виключення одного помилкового рядка з попередньо поданої (прийнятої) інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у графі 10 указати «1» – на виключення рядка;

для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи й у графі 10 указати «0» – на введення рядка;

для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно виключити помилкову інформацію та ввести правильну інформацію,

тобто повністю заповнити два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку в графі 10 указується «1» – рядок на виключення, а в другому – «0» – рядок на введення;

2) у розд. II «Зведені дані щодо коригування військового збору»:

у рядку «Військовий збір» під час проведення коригування показників додатка ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД за минулі періоди зазначається період, відповідно за який була подана звітність, що коригується. При цьому коригування показників Розрахунку ФОП / НПД за періоди до 01 січня 2021 року у розд. I графи 5а, 5 не заповнюються. Для виключення помилкового рядка з попередньо введеної інформації у рядку «Військовий збір – виключення» потрібно повторити всі графи помилкового рядка, а в рядку «Військовий збір» відобразити правильну інформацію.

Крім того, коригування реквізитів рядка 032 «Код адміністративно-територіальної одиниці за кодифікатором адміністративно територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженим наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26.11.2020 № 290» (далі – рядок 032), здійснюється шляхом подання окремих Розрахунків ФОП / НПД з виключенням показників додатка ФІЗ-4ДФ попередньо поданого (прийнятого) Розрахунку ФОП / НПД та поданням Розрахунку ФОП / НПД на включення з правильними реквізитами рядка 032 в порядку, визначеному, підпунктами 1 – 3 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку.

ДПС у Закарпатській області