Податкову накладну (ПН) та розрахунок коригування (РК) до неї в Електронному кабінеті необхідно створювати у звітному періоді, в якому виникли відповідні податкові зобов’язання або відбулася подія, що стала підставою для коригування. Це правило застосовується незалежно від того, коли документ фактично направляють на реєстрацію до Єдиного реєстру податкових накладних (ЄРПН).

Платник ПДВ зобов’язаний скласти податкову накладну на дату виникнення податкових зобов’язань. Зокрема, така дата визначається під час постачання товарів або послуг чи отримання попередньої оплати.

Податкову накладну складають на кожне повне або часткове постачання товарів чи послуг, а також на суму попередньої оплати, отриманої на рахунок платника. Тому в Електронному кабінеті її потрібно створювати за той звітний період, до якого належить дата виникнення податкових зобов’язань.

Якщо податкову накладну не зареєстровано у встановлений строк і її направляють на реєстрацію вже в наступному звітному періоді, це не змінює періоду, в якому документ має бути створений.

Розрахунок коригування складають у разі зміни суми компенсації вартості товарів або послуг після їх постачання, зокрема внаслідок перегляду ціни, повернення товарів чи послуг або повернення попередньої оплати.

У такому випадку РК складають на дату виникнення події, яка зумовила зміну податкових зобов’язань постачальника та податкового кредиту отримувача. Відповідно, в Електронному кабінеті розрахунок коригування створюють у звітному періоді, до якого належить дата цієї події.

Якщо РК направляють на реєстрацію із запізненням, у наступному звітному періоді, це також не є підставою для зміни періоду його створення.

Водночас розрахунок коригування не може бути зареєстрований в ЄРПН пізніше 1095 календарних днів із дати складання податкової накладної, до якої його складено.

Отже, в Електронному кабінеті податкову накладну створюють у звітному періоді виникнення податкових зобов’язань, а розрахунок коригування — у періоді виникнення події, що стала підставою для коригування. Це правило діє незалежно від дати направлення документів на реєстрацію до ЄРПН, навіть якщо реєстрація відбувається із порушенням установленого строку.

ДПС у Закарпатській області