Яку інформацію про нерезидента чи постійне представництво необхідно зазначати при заповненні обов’язкових реквізитів, які містить фінансова звітність?

Платник податку на прибуток підприємств (крім платників податку на прибуток, які відповідно до Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зі змінами та доповненнями зобов’язані оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським звітом) подає разом з податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог ст. 137 ПКУ.

Фінансова звітність або Звіт про фінансовий стан (баланс) та Звіт про прибутки та збитки та інший сукупний дохід (Звіт про фінансові результати) є додатком, зокрема, до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 зі змінами та доповненнями, та її невід’ємною частиною.

Враховуючи те, що нерезидент – платник податку на прибуток підприємств визначатиме оподатковуваний прибуток свого постійного представництва окремо, то і фінансова звітність має відображати результати діяльності нерезидента через таке постійне представництво за відповідний звітний період.

У випадку із акредитованим (зареєстрованим, легалізованим) в Україні відокремленим підрозділом (представництвом, філією тощо) такою звітністю може бути звітність, яка складається відокремленим підрозділом на виконання частини третьої ст. 11 Закону № 996. В такому випадку нерезидент може подати таку звітність як додаток до своєї податкової декларації (адже дані, вказані у такій звітності, фактично відображають результати господарської діяльності самого нерезидента через постійне представництво в Україні).

Враховуючи викладене, нерезидент, який здійснює свою діяльність на території України через постійне представництво у разі подання Декларації та фінансової звітності до неї при заповненні фінансової звітності зазначає:

- у полі «Підприємство» – найменування нерезидента та додатково найменування представництва з зазначенням коду за ЄДРПОУ представництва, через яке нерезидент здійснює свою діяльність. При цьому код «за ЄДРПОУ» зазначається код нерезидента;

- у полі «Територія» – місцезнаходження нерезидента згідно з реєстраційними документами та код «за КАТОТТГ» відповідно до Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад;

- у полі «Організаційно-правова форма господарювання» зазначається назва та код «за КОПФГ» організаційно-правової форми господарювання нерезидента відповідно до реєстраційних документів. Державний класифікатор України «Класифікація організаційно-правових форм господарювання» (ДК 002:2004) затверджений наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 28.05.2004 № 97;

- у полі «Вид економічної діяльності» відображається код основного виду економічної діяльності нерезидента, відповідно до реєстраційних документів. Національний класифікатор України «Класифікація видів економічної діяльності» (ДК 009:2010) затверджений наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11.10.2010 № 457;

- у полі «Середня кількість працівників» – середня кількість працівників нерезидента протягом звітного періоду, яка визначається в порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері статистики.

 ДПС у Закарпатській області