Щодо сплати авансового внеску з ПДФО фізичними особами – підприємцями, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним

Законом України від 10.10.2024 № 4015 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану», який набрав чинності 01.12.2024, внесено зміни до Податкового кодексу, зокрема, пункт 177.5 статті 177 доповнено підпунктом 177.5.11 такого змісту:

«Платники податку – фізичні особи – підприємці, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, зобов’язані щомісяця не пізніше 20-го числа поточного місяця сплачувати авансовий внесок з податку на доходи фізичних осіб за кожне місце роздрібної торгівлі пальним інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця у розмірі, визначеному підпунктом 177.5.11 пункту 177.5 статті 177 ПКУ.

Авансовий внесок з податку на доходи фізичних осіб сплачується в таких розмірах:

- 60 тисяч гривень за кожне місце, крім випадків, передбачених підпунктами «б» і «в» цього пункту;

- для місця роздрібної торгівлі пальним, на якому здійснюється реалізація виключно скрапленого газу, – у розмірі 30 тисяч гривень за кожне місце;

- для місця роздрібної торгівлі пальним, на якому здійснюється реалізація кількох видів пального і при цьому частка реалізації скрапленого газу в літрах, приведених до температури 15 °C у загальному обсязі реалізованого протягом попереднього місяця пального, становить 50 і більше відсотків, – у розмірі 45 тисяч гривень за кожне місце.

Авансові внески з податку на доходи фізичних осіб, сплачені відповідно до п.п. 177.5.11 пункту 177.5 статті 177 ПКУ є невід’ємною частиною податку на доходи фізичних осіб.

Грошове зобов’язання у вигляді авансового внеску з податку на доходи фізичних осіб, визначене п.п. 177.5.11 пункту 177.5 статті 177 ПКУ, вважається узгодженим з моменту виникнення такого зобов’язання, що визначається за календарною датою, встановленою абзацом першим п.п. 177.5.11 пункту 177.5 статті 177 ПКУ для граничного строку сплати авансового внеску з податку на доходи фізичних осіб до відповідного бюджету.

Враховуючи, що Закон № 4015 набрав чинності з 01 грудня 2024 року, перший авансовий внесок для платників податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, сплачується за грудень 2024 року у термін не пізніше 20 грудня 2024 року.

Підпунктом 177.5.3 пункту 177.5 статті 177 ПКУ визначено, що для платників податку – фізичних осіб – підприємців, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, податкове зобов’язнання з ПДФО, розраховане за результатами остаточного розрахунку за звітний податковий рік, зменшується на суму авансових платежів, сплачених відповідно до п.п. 177.5.11 пункту 177.5 статті 177 ПКУ. При цьому сума такого зменшення не повинна перевищувати суму розрахованого податкового зобов’язання з цього податку.

Слід зазначити, що у разі якщо сума авансового внеску з ПДФО, попередньо сплачена протягом звітного податкового року відповідно до п.п. 177.5.11 пункту 177.5 статті 177 ПКУ, перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання з ПДФО за такий звітний податковий рік, сума такого перевищення не підлягає зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку. Крім цього, сума авансових внесків з ПДФО відповідно до п.п. 177.5.11 пункту 177.5 статті 177 ПКУ, не підлягає поверненню платнику податків як надміру та/або помилково сплачені податкові зобов’язання, не може бути зарахована в рахунок інших податків і зборів та на неї не поширюються положення статті 43 ПКУ.

Сплата авансових внесків з ПДФО здійснюється на рахунок за кодом бюджетної класифікації «11011500 – авансовий внесок з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується платниками податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним».

Звертаємо увагу, що у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму авансового внеску з податку на доходи фізичних осіб, такий платник притягується до відповідальності у вигляді штрафу у розмірах, визначених статтею 124 ПКУ.

ДПС у Закарпатській області