У Берегові податківці інформували про оподатковування доходу ФО – резидента у виглядi мiжнародного гранту

Днями начальник Берегівськоï ДПІ ГУ ДПС у Закарпатській області Петро Дудаш провів зустріч з платниками податків по роз'ясненню щодо включення до оподатковуваного доходу ФО – резидента суми грошових коштів у виглядi мiжнародного або вітчизняного гранту, крiм бюджетного гранту, виплаченої вітчизняними або іноземними організаціями.

Оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розд. IV Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ), відповідно до п.п. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 якого платником податку на доходи фізичних осіб є фізична особа резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і iноземні доходи.

Практика застосування термінів, слів та словосполучень у юриспруденції визначає, що грант – це одноразова безповоротна цільова виплата фізичним і юридичним особам грошової суми або дарування обладнання, примiщення (як правило, з власних коштів та майна) громадянами і юридичними особами. i у тому числі іноземцями, а також міжнародними організаціями, для проведення наукових досліджень, впровадження енерго тa ресурсозберігаючих технологій, вжиття заходів екологічної безпеки та ліквідації наслідків екологічних катастроф, виконання творчих робіт, видання творів художньої, наукової, освітньої, образотворчої, медичної та іншої літератури тощо.

Вiдповiдно до п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 ПКУ об'єктом оподаткування резидента с загальний місячний (рiчний) оподатковуваний дохід, до якого згідно з п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 ПКУ включаються iншi доходи, крiм назначених у ст. 165 ПКУ.

Статтею 165 ПКУ встановлений перелік доходів, які не включаються до загального мiсячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку. Водночас доходи, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку визначені п. 164,2 ст. 164 ПКУ, зокрема, дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 ПКУ) у вигляді суми безповоротної фінансової допомоги (крім суми процентів умовно нарахованих на таку допомогу) (п.п. «ґ» 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).

При цьому п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ визначено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок за ставкою, визначеною ст. 167 ПКУ.

Згідно з п. 167.1 ст. 167 ПКУ ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18 відс. бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику податків (крім випадків, визначених у пп. 167.2 - 167.5 ст. 167 ПКУ).

Разом з тим, доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України – iноземні доходи, є об'єктом оподаткування резидента (п.п. 163.1.3 п. 163.1 ст. 163 ПКУ).

Вiдповiдно до п.п. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 ПКУ у разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходiв є iноземним, сума такого доходу включасться до загального рiчного оподатковуваного доходу платника податку отримувача, який зобов'язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан доходи (далі податкова декларація), та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс., визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ, крiм доходiв, визначених п.л. 167.5.4 п. 167.5 ст. 167 ПКУ, які оподатковуються за ставкою, визначеною п.п., 167 5.4 п. 167.5 ст. 167 ПКУ (9 відс.), крім прибутку вiд операцій з інвестиційними активами, що оподатковується в порядку, визначеному п. 170.2 ст. 170 ПКУ. та крім прибутку контрольованих іноземних компаній, що оподатковується в порядку, визначеному п. 170.13 ст. 170 ПКУ (п. 170.13 ст. 170 ПКУ набирає чинності з 01.01.2022).

Підпунктом 170.11.2 п. 170.11 ст. 170 ПКУ передбачено, що у разі якщо згідно з нормами міжнародних договорiв, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річний податковiй декларації про майновий стан та доходи.

Крім того, доходи, визначені ст. 163 ПКУ. е об'єктом оподаткування військовим збором (п.п. 1.2 п. 16 прим. 1 пiдрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

За матеріалами Берегівської ДПІ

ГУ ДПС у Закарпатській області